توزیع سود سهام

شرکتی که سود خود را تولید می کند ، تا زمانی که توزیع نشود ، صاحب سود مذکور است. سود مشمول مالیات بر درآمد شرکتها (Impôt sur le Revenu des Collectivités - IRC) در سطح شرکت است.

این شرکت می تواند سود را به صورت سود سهام به شرکای / سهامداران خود متناسب با سهام خود در شرکت توزیع کند. در زمان توزیع سود ، سود سهام در سطح ذینفعان مشمول مالیات می شود.

برای جلوگیری از جلوگیری از توانایی شرکتها در تأمین مالی فعالیتهای خود ، اقدامات مختلفی وجود دارد که می توان برای محدود کردن یا از بین بردن مالیات مضاعف اقتصادی انجام داد.

مراحلی که می تواند انجام شود به این بستگی دارد:

• کشوری که در آن دفتر ثبت شده شرکت توزیع کننده واقع شده است.
• ظرفیت شخصی ذینفع و کشور محل سکونت ؛
• در صورت پرداخت سود سهام توسط یک شرکت تابعه شرکت مادر ، اندازه سهامدار است.

چه کسی نگران است

پس از اعلام سود خود برای اهداف مالیات بر درآمد شرکت ها ، شرکت های سرمایه ممکن است تمام یا بخشی از سود را به شرکای خود توزیع کنند.

بسته به ظرفیت شریک زندگی یا اندازه سهام خود ، این شرکت مجبور است مالیات خودداری از درآمد سرمایه گذاری (Retuence à la survenus de capitaux - rrc) را از این پرداخت های سود سهام کسر کند.

در صورت لزوم ، شریک / سهامدار پس از آن باید مالیات باقی مانده را به دلیل اظهارنامه مالیاتی خود بپردازد.

مشارکتها سود سهام نمی پردازند. مالیات بر درآمد حاصل از مشارکتها توسط شرکای خود قابل پرداخت است ، خواه این درآمد را دریافت کرده اند یا نه. بنابراین شرکا باید سهم خود را از سود کسب و کار در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود اعلام کنند.

نحوه ادامه

سود سهام مالیاتی

به طور گسترده ، تمام درآمد توزیع شده توسط یک شرکت به شرکای خود سود سهام است. این شامل سود سهام منظم و هر توزیع پنهان است.

سود سهام منظم

پرداخت توزیع درآمد (سود سهام ، سهام سود و سایر درآمد اختصاص داده شده در رابطه با سهام ، سهام سرمایه ، سهام سود یا سایر سهام که در شرکت های مربوطه نگهداری می شود) به طور رسمی توسط همه شرکا تصویب شده و در حساب ها ثبت شده است ، زیرا به این ترتیب سود سهام منظم محسوب می شوند.

توزیع پنهان سود

اگر شریک زندگی مزایایی را دریافت کند که در صورت عدم شریک زندگی ، معمولاً دریافت نمی کرد ، گفت: مزایا به عنوان توزیع پنهان سود توسط اداره امور مالیاتی به نظر می رسد.

مثالها: بدون وام بهره یا با نرخ زیر نرخ بازار ، اجاره ساختمانها بدون پرداخت اجاره ، فروش یک محصول زیر ارزش واقعی آن و سایر مزایای اعطا شده به شرکا/سهامداران.

توزیع پنهان سود در درآمد مشمول مالیات شرکت پرداخت کننده و سودمند گنجانده شده است.

این شرکت ملک به ارزش 1000 یورو را با قیمت 800 یورو به سهامدار می فروشد و هزینه خرید این ملک 400 یورو است.

این شرکت موافقت نمی کرد که این ملک را با ارزش کمتر از ارزش خود به شخص ثالث بفروشد (1000 یورو):

• از این رو فروش برای 1000 یورو و 800 یورو در نظر گرفته شده است.
• بنابراین سود مالیاتی این شرکت 600 یورو (1000 - 400) و نه 400 (800 - 400) است.
• این مزیت به عنوان توزیع پنهان سود مورد طبقه بندی قرار می گیرد و در این مثال 200 یورو (600 - 400) است.

شرکت لوکزامبورگ که سود را به یک شریک زندگی در لوکزامبورگ توزیع می کند

شرکت توزیع لوکزامبورگ

شرکت های سرمایه باید سود تجاری خود را اعلام کنند تا قبل از توزیع هرگونه درآمد به شرکای/سهامداران خود ، آنها را برای اهداف مالیات بر درآمد شرکت ها ارسال کنند.

هنگام توزیع درآمد به صورت سود سهام به شرکای/سهامداران مقیم لوکزامبورگ ، آنها باید:

• مالیات 15 ٪ را کسر کنید.
• اظهارنامه مالیاتی خودداری را از درآمد سرمایه (مدل 900F) ارسال کنید و مالیات نگهدارنده را به دفتر درآمد صالح (لوکزامبورگ ، اتلبروک ، Esch-Sur-alzette) در درآمد داخلی لوکزامبورگ (ACD) پرداخت کنید ، ظرف 8 روز از روز درآمددر دسترس است

این مالیات 15 ٪ نگهدارنده ، پیش پرداخت مالیات بر درآمد قابل پرداخت توسط ذینفع است.

ذینفعان شریک ساکن: سیستم نیمه سود سهام

ذینفعان دریافت سود سهام باید آنها را به عنوان درآمد سرمایه گذاری در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود در لوکزامبورگ اعلام کنند.

از آنجایی که شرکت توزیع کننده قبلاً مالیات پرداخت شده مالیات پرداخت کرده است ، ممکن است در صورتی که شرکت توزیع کننده از معافیت حداکثر 50 ٪ بهره مند شود:

• یا یک شرکت مقیم کاملاً مشمول مالیات ؛
• یا یک شرکت سرمایه ساکن در کشوری که معاهده مالیاتی با لوکزامبورگ امضا کرده است و مشمول مالیات مشابه مالیات بر درآمد شرکت ها (با نرخ حداقل 10. 5 ٪) است.
• یک شرکت ساکن اتحادیه اروپا تحت پوشش دستورالعمل والدین/شرکت های تابعه اما این امر نیازهای سهامداری (دوره برگزاری ، 10 ٪ آستانه یا هزینه خرید) را برآورده نمی کند تا آن را برای رژیم والدین/شرکت های فرعی واجد شرایط کند.

بنابراین محاسبه مالیات بر درآمد براساس 50 ٪ سود سهام ناخالص دریافت شده (قبل از کسر مالیات نگه داشتن) خواهد بود. ذینفعان سپس تفاوت بین مالیات نگهدارنده را که قبلاً کسر شده و کل مبلغ مالیات قابل پرداخت را پرداخت می کنند ، پرداخت می کنند.

مثال: اگر یک شرکت سود سهام 100 یورو را بپردازد و نرخ مالیات حاشیه ای مالیات دهنده 39 ٪ باشد ، میزان مالیات قابل پرداخت به شرح زیر محاسبه می شود: